Besteuerung der BU-Rente

Sie ist steuerpflichtig, allerdings nur mit einem Teil. Die Rente aus einer privaten Berufsunfähigkeitsversicherung zählt zu den sonstigen Einkünften nach § 22 EStG. Erfasst wird in der Regel nur der Ertragsanteil. Ob daraus Steuer entsteht, entscheidet Ihr gesamtes zu versteuerndes Einkommen im Vergleich zum Grundfreibetrag.

Eine feste Quote gibt es nicht. Die Steuer hängt vom Ertragsanteil, von weiteren Einkünften und von Ihrem persönlichen Tarif ab. Bei 27 Prozent Ertragsanteil und 1.500 Euro Monatsrente sind es 4.860 Euro Einkünfte im Jahr (1.500 Euro mal 12 mal 0,27). Einen Steuerbetrag können Sie erst mit allen Einkünften des Jahres ermitteln.

Er hängt von der Laufzeit ab. Beginnt die Rente mit 56 Jahren und endet mit 67, sind es 11 Jahre, die Tabelle in § 55 Abs. 2 EStDV nennt dafür 13 Prozent. Bei 15 Jahren Laufzeit, also Beginn mit 52, sind es 16 Prozent. Je kürzer die Laufzeit, desto niedriger ist der Anteil.

Das ist eine Leibrente, die nur für eine bestimmte Zeit gezahlt wird und nicht ein Leben lang. Eine BU-Rente bis zum vertraglichen Endalter ist ein Beispiel dafür. Das Steuerrecht ermittelt den Ertrag solcher Renten nach der Lebenserwartung unter Berücksichtigung der zeitlichen Begrenzung (§ 55 Abs. 2 Satz 1 EStDV). Ob Ihr Vertrag so ausgestaltet ist, steht in den Bedingungen.

Die gesetzliche Rente wird mit dem Besteuerungsanteil erfasst, nicht mit dem Ertragsanteil. Nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStG bestimmt das Jahr des Rentenbeginns den Prozentsatz, für 2026 sind es 84 Prozent. Die Tabelle der privaten BU-Rente gilt dort nicht.

Beiträge zu Berufsunfähigkeitsversicherungen gehören zu den Vorsorgeaufwendungen, in der Regel nach § 10 Abs. 1 Nr. 3a EStG, bei einer Basisrente nach Nr. 2 Buchst. b. Ob sich der Abzug auswirkt, hängt von Ihren übrigen Vorsorgeaufwendungen und den Höchstbeträgen ab. Die Rente selbst ist eine Einnahme und keine Ausgabe.

Eine Nachzahlung gilt in der Regel in dem Jahr als bezogen, in dem sie Ihnen zufließt (§ 11 Abs. 1 Satz 1 EStG). Wie stark sie sich auf Ihren Steuersatz auswirkt, lässt sich nur mit Ihren Einkünften des jeweiligen Jahres beurteilen. Lassen Sie die Nachzahlung vor der Steuererklärung von einer Steuerberaterin oder einem Steuerberater einordnen.

Das Finanzamt betrachtet alle Einkünfte eines Jahres gemeinsam. Neben dem steuerpflichtigen Teil der Rente kommen etwa Lohn aus einer Teilzeitstelle oder Mieteinnahmen hinzu. Unabhängig davon kann eine Tätigkeit Folgen für den Vertrag haben, das regeln die Bedingungen, siehe Teilzeitarbeit trotz BU-Rente.

Für Einnahmen nach § 22 Nr. 1, 1a und 5 EStG zieht das Finanzamt einen Werbungskosten-Pauschbetrag von insgesamt 102 Euro ab, wenn Sie keine höheren Werbungskosten nachweisen (§ 9a Satz 1 Nr. 3 EStG). Der Betrag darf nur bis zur Höhe der Einnahmen abgezogen werden.

Maßgeblich sind der Versicherungsschein und die Versicherungsbedingungen. Dort stehen das Endalter, die Leistungsdauer und die Rentenart. Diese Angaben braucht Ihre Steuerberaterin oder Ihr Steuerberater, um den Ertragsanteil zu bestimmen. Ob eine Basisrente vorliegt, ergibt sich ebenfalls aus den Vertragsunterlagen; im Zweifel fragen Sie beim Versicherer nach.

Die steuerliche Einordnung gehört zur Steuerberatung. Eine Steuerberaterin oder ein Steuerberater prüft Ihre Unterlagen und die Steuererklärung. Eine Kanzlei für Berufsunfähigkeit hilft dagegen, wenn die Leistung selbst streitig ist, etwa bei einer Ablehnung. Dieses Lexikon ersetzt weder die Steuerberatung noch eine rechtliche Einzelberatung.